Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как учитывать обеспечительный платеж по аренде

Ведите бухучет в режиме онлайн. Исполнение обязательств может обеспечиваться залогом, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором п. Обеспечительный платеж является одним из них. Суть его в том, что одна из сторон договора перечисляет на счет контрагента определенную сумму, которую последний возвращает при надлежащем исполнении обязательств или не возвращает, если обязательства не выполнены.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Обеспечительный взнос по договору аренды проводки

Автор: Гришина О. Обеспечительный или гарантийный платеж ч. Поэтому при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по данному договору ч. В таком случае обеспечительный платеж, полученный арендодателем, применяющим УСНО, с большой долей вероятности будет признан налогооблагаемым доходом.

Какие формулировки в договоре будут свидетельствовать не в пользу арендодателя? Участники арендных отношений вправе определить в условиях договора один из вариантов использования обеспечительного гарантийного платежа. Он может быть:. Кроме того, договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств ч. Таким обстоятельством может быть, к примеру, расходование суммы обеспечительного платежа на возмещение убытков или неустойки.

Обратите внимание: на сумму обеспечительного платежа законные проценты за пользование денежными средствами установленные ст. Таким образом, арендодатель фактически выступает временным держателем обеспечительного гарантийного платежа.

При этом в рамках УСНО при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. Согласно пп. Об обеспечительном платеже в данной норме не упоминается. Но, принимая во внимание общую правовую природу залога и обеспечительного платежа, Минфин в Письме от Однако следует учесть, что подобное освобождение в отношении обеспечительного гарантийного платежа действует отнюдь не в любых ситуациях.

Если такой платеж выполняет функцию аванса, арендодатель, применяющий УСНО, должен включить его в базу по единому налогу. Иначе говоря, обеспечительный платеж не всегда приносит его получателю экономическую выгоду от исполнения договора, учитываемую при налогообложении. На это обстоятельство указано в п. И это справедливо. Ведь в силу п. Соответственно, у арендатора, который произвел такой платеж, на момент перечисления или передачи денежных средств арендодателю не возникает и расход. В свою очередь, не возникает доход у арендодателя до момента наступления события, которое порождает использование этого платежа.

Доходы и расходы у участников арендных отношений появляются лишь при наступлении обстоятельств, установленных договором аренды, обязательства по которому обеспечивает сумма гарантийного платежа. Указанный платеж следует рассматривать в качестве авансового который в рамках УСНО включается в состав налогооблагаемых доходов также в случае, если стороны укажут в договоре, что данный платеж учитывается в расчетах по основному обязательству при расторжении договора аренды.

Если условиями договора не предусмотрен возврат арендодателем суммы обеспечительного платежа арендатору, такая сумма признается доходом , связанным с оплатой реализованных услуг по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСНО. Добавим: подобные выводы не откровение, ведь на необходимость разграничения вышеупомянутых ситуаций в части возникновения у арендодателя, применяющего УСНО, налогооблагаемого дохода чиновники Минфина указали еще в Письме от Теперь что касается арбитражной практики.

В пункте 10 Обзора Президиум ВС РФ упомянул два решения кассационных инстанций правда, без указания реквизитов дела с противоположными выводами. Исход каждого из этих споров определили конкретные обстоятельства. В первом деле в договоре аренды стороны предусмотрели, что внесенный арендатором гарантийный платеж учитывается при расчетах за последний период аренды либо за иной период, в котором арендатором будет допущена просрочка внесения арендной платы.

Именно эта формулировка из договора определила исход спора: арбитры, руководствуясь ст. Поэтому на основании п. По материалам второго дела, упомянутого высшими арбитрами, прослеживается иная картина.

На этот раз из условий договора аренды не усматривалось намерение сторон соотнести поступивший обеспечительный платеж с тем или иным периодом исполнения обязательств по договору аренды в будущем. Напротив, стороны договорились и отразили это в договоре , что поступивший обеспечительный платеж арендодатель может использовать только в случае причинения убытков его имуществу.

Если такие обстоятельства не наступили, платеж подлежит возврату арендатору по окончании действия договора. Возвратный характер платежа в данном деле обусловил вывод арбитров о необоснованности включения контролерами в налоговую базу по УСНО суммы обеспечительного платежа, поступившего от арендатора. В данном случае арендными договорами была предусмотрена возможность зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обязательств по договорам.

Правда, проведение подобного зачета осуществлялось только на основании двустороннего соглашения сторон. Налоговики в данном споре конечно настаивали, что денежные суммы, поступившие на расчетный счет арендодателя на УСНО, являлись авансовыми платежами по договорам аренды. Но суды пришли к иному выводу: само по себе наличие долга по арендной плате не являлось основанием для проведения в одностороннем порядке зачета обеспечительных взносов и сумм платы, причитающейся арендодателю по рассматриваемым договорам.

Итак, примеры судебных решений подтверждают наш тезис о том, что исход спора относительно признания обеспечительного платежа налогооблагаемым для целей применения УСНО доходом напрямую зависит от условий арендного или иного договора, определяющего порядок использования или возврата обеспечительного гарантийного платежа.

Общеизвестно, что датой получения дохода у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления денежных средств на счета согласно в банках и или в кассу, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод п. В связи с этим возникает вопрос: на какую дату арендодатель должен признать доход в виде обеспечительного платежа — на дату получения платежа или на дату проведения зачета этой суммы в счет оплаты аренды?

Из разъяснений официальных органов следует, что при решении вопроса о дате признания доходом суммы обеспечительного платежа по арендному договору арендодателю нужно руководствоваться условиями договора. Не возвращаемая арендатору сумма обеспечительного платежа признается доходом арендодателя, который связан с оплатой реализованных услуг по предоставлению имущества в аренду и включается в налоговую базу:.

Письмо Минфина России от Компания, применяющая УСНО, заключила с обществом договор аренды на 11 месяцев, условиями которого предусмотрен обеспечительный платеж в размере 50 руб. Он согласно договору подлежит зачету в последний арендный платеж при расторжении договора с арендатором.

Договор действует с 1 января года, а арендные платежи по нему подлежат уплате не позднее го числа оплачиваемого месяца. Первый арендный платеж и сумма обеспечительного платежа поступили на расчетный счет компании-арендодателя 15 января года. Сумма обеспечительного платежа, поступившая арендодателю в этот же день, согласно условиям договора аренды выполняет функцию аванса.

Следовательно, такая сумма признается доходом, связанным с оплатой реализованных услуг по предоставлению имущества в аренду. Она подлежит включению в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСНО ст.

Таким образом, не возвращаемую арендатору сумму обеспечительного платежа в размере 50 руб. В данном случае зачет должен быть произведен 15 ноября года, соответственно, в налоговую базу обеспечительный платеж в размере 50 руб. Доходы от сдачи в аренду имущества арендодатель учитывает п. Доходы признаются при соблюдении условий, определенных в п. Если условиями договора аренды предусмотрен обеспечительный платеж, который выполняет не только обеспечительную функцию, но и платежную, то он не признается доходом и учитывается в составе кредиторской задолженности п.

Суммы обеспечений, учтенные на данном счете, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету ведется по каждому полученному обеспечению. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. В каких случаях обеспечительный платеж будет признан налогооблагаемым доходом арендодателя? Обеспечительный платеж в арендных отношениях при УСНО Участники арендных отношений вправе определить в условиях договора один из вариантов использования обеспечительного гарантийного платежа.

Он может быть: либо возвращен арендатору — в случае ненаступления в предусмотренный договором срок соответствующих обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства ч. Обобщая сказанное, можно сделать два вывода. На конкретных примерах Теперь что касается арбитражной практики. Несколько слов о моменте признания доходом суммы обеспечения Общеизвестно, что датой получения дохода у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления денежных средств на счета согласно в банках и или в кассу, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод п.

Не возвращаемая арендатору сумма обеспечительного платежа признается доходом арендодателя, который связан с оплатой реализованных услуг по предоставлению имущества в аренду и включается в налоговую базу: либо как аванс — на дату получения см.

Отражение в бухгалтерском учете суммы обеспечения Доходы от сдачи в аренду имущества арендодатель учитывает п. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Как перейти на УСН в середине года: о последствиях мнимой реорганизации. Учет транспортных расходов организацией на УСН доходы минус расходы. Горячие темы. Электронные трудовые книжки утверждены: что делать работодателям?

Уровень Р1. Отключить мобильную версию.

В каких случаях обеспечительный платеж будет признан налогооблагаемым доходом арендодателя?

Гарантийный платеж, который перечисляет арендатор арендодателю, по своей сути является обеспечением выполнения обязательств. На это прямо указывает ч. Когда речь идет об аренде, то гарантийный платеж чаще всего на практике в зависимости от содержания этого вида договора выступает в роли задатка или залога. Мы же лишь кратко напомним, когда на практике обычно используют каждый из этих видов обеспечения, поскольку от этого во многом зависит порядок учета получения такого платежа.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В.

Автор: Гришина О. Обеспечительный или гарантийный платеж ч. Поэтому при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по данному договору ч. В таком случае обеспечительный платеж, полученный арендодателем, применяющим УСНО, с большой долей вероятности будет признан налогооблагаемым доходом.

Гарантийный платеж при аренде: учетные тонкости

Обеспечительный платеж по договору аренды — что это? Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж. Использование гарантийного платежа по договору аренды. Возврат гарантийного взноса по договору аренды. Точка зрения Минфина на оценку обеспечительного платежа для НДС. Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены ст. Обеспечительный платеж — понятие новое для ГК РФ, введенное в него только с Смысл его заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения п.

Обеспечительный платеж при УСН

Что такое обеспечительный платеж и какие обязательства можно обеспечить с его помощью. Обеспечительный платеж — сумма, которую одна сторона договора уплачивает другой стороне, чтобы обеспечить исполнение денежных обязательств ст. Кредитор, получив такую сумму, в дальнейшем при определенных обстоятельствах может зачесть ее в счет исполнения обеспеченного обязательства. Таким образом, платеж выполняет роль депозита, из которого можно взять средства для исполнения обеспеченного обязательства, например, для погашения долга по арендной плате или оплаты расходов на ремонт испорченного имущества. Преимущество такого обеспечения в том, что кредитор получает деньги заранее, то есть на момент нарушения они уже находятся у него и не нужно предпринимать меры для их взыскания.

Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Понятие обеспечительного платежа охарактеризовано в ст. Он всегда имеет денежное выражение, но в его роли могут выступать не только денежные знаки, но и ценные бумаги, облигации. Нормами гражданского права предусмотрены исключительные случаи, когда осуществленный обеспечительный платеж может быть возвращен. Экономическое содержание обеспечительного платежа сводится к формированию денежной гарантии возмещения потенциальных убытков или неустоек при заключении сделки.

Обеспечительный платеж — «подушка» для договора аренды

Как показывает практика, многие компании, сдающие в аренду свое имущество, прописывают в договоре условие по внесению арендатором обеспечительного платежа. Тем самым арендодатели страхуются от возможных рисков, связанных с неисполнением арендатором своих обязанностей. О том, на какие моменты нужно обратить внимание при составлении договора аренды с обеспечением и какие налоговые последствия ждут арендодателей и арендаторов в части обеспечительного платежа — наша статья. Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон.

.

Бухгалтерский и налоговый учет обеспечительного платежа

.

Обеспечительный платеж, по словам экспертов Минфина, не учитывается в доходах арендодателя при его получении и в расходах.

.

Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.